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溢價折價攤銷是什么意思 折價溢價為什么要攤銷

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  什么是溢價折價攤銷呢?折價溢價為什么要攤銷?在股市中溢價是非常值得研究的,如果能夠把握債券溢價的規律,相信在股市中可以賺取更多利潤。下面我們一起來學習下股票溢價交易中溢價折價攤銷的概念以及相關案例吧。

  首先,來看看折價或溢價攤銷是什么意思?

  以放行債券為例,發行債券收款大于債券面值部分即為債券溢價。這時候債券的實際利率并不等于票面利率,而債券是按照攤余成本計量,按照攤余成本和實際利率計算利息費用的,計算出的費用和按面值票面利率計算的應付利息之間的差額即為每期債券溢價攤銷額。折價攤銷原理和溢價攤銷一樣。他們反映的是按照復利計算的實際利息費用和按照票面利率和單利計算的應付利息之間的差異。

  長期債券溢價攤銷法是怎么攤銷的,怎么計算的?

  債券折溢價的攤銷問題是我們在購買債券作為長期投資時,由于購買價格高于市場價格(溢價),或購買價格低于市場價格(折價)所引起的,在確認投資收益時,用來調低(溢價)或調高(折價)我們投資收益的數額。

  在溢價購入時,由于債券的票面利率高于市場利率,使得我們愿意以高于市場的價格購入債券。在對方每期支付利息時,我們可以收到以較高的票面利率計算得出的利息,但是由于我們在購買債券時是以一個高于市場的價格購入的債券,實際上我們應該確認的投資收益就沒有實際上應該收到的利息那么多,需要抵減一部分溢價。(折價同理)

  在債券的折溢價攤銷中我們選用的實際利率是按“債權面值+債券溢價(-債券折價)=債券到期應收本金貼現值+各期收取債券利息貼現值”,采用插值法計算的。(關于插值法的理解,請參閱財務管理教材,有很多教材認為實際利率就是認購時的市場利率,我認為是有問題的,因為在實際處理中,很可能出現攤消不完的情況)

  “應收利息”科目=面值*票面利率。 “投資收益”科目=(面值+未攤銷的折溢價)*實際利率 。差額為每期折溢價的攤銷數,計入“長期債權投資——債券投資(折溢價)”科目。

  股票溢價交易分錄如下:

  借:應收利息

  長期債權投資——債券投資(折價)

  貸:投資收益

  長期債權投資——債券投資(溢價)

  當然在實際的攤銷中,折價、溢價不會在同一筆投資中同時出現。

  公司債券折價和溢價的攤銷方法

  債券溢價或折價應在債券存續期間內系統合理地攤銷,即債券溢價應逐期在利息費用中扣除,債券折價應逐期轉作利息費用。

  攤銷方法可以采用實際利率法,也可以采用直線法。

  直線法是指將債券的溢價或折價平均分攤于各期的一種攤銷方法。

  實際利率法是指各項的利息費用以實際利率乘以期初應付債券賬面價值而得。(利息費用:財務費用或在建工程)。

  由于債券的賬面價值逐期不同,因而計算出來的利息費用也就逐期不同。在溢價發行的情況下,債券賬面價值逐期減少,利息費用也就隨之逐期減少;反之,在折價發行的情況下,債券賬面價值逐期增加,利息費用因而也逐期增加。當期入賬的利息費用與按票面利率計算的利息的差額,即為該期應攤銷的債券溢價或折價。

  找幾個例子,結合下面的借貸多分錄,就容易理解了:

  面值發行債券應計提的利息,借記"在建工程"、"財務費用"等科目,貸記"應付債券――應計利息"或"應付利息"科目。

  溢價發行債券,按應攤銷的溢價金額,借記"應付債券――債券溢價"科目,按應計利息與溢價攤銷的差額,借記"在建工程"、"財務費用"等科目,按應計利息,貸記"應付債券――應計利息"或"應付利息"科目。

  折價發行債券,按應攤銷的折價金額和應計利息之和,借記"在建工程"、"財務費用"等科目,按應攤銷的折價金額,貸記"應付債券――債券折價"科目,按應計利息,貸記"應付債券――應計利息"或"應付利息"科目。


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